Важная новость - с 1 января 2024 года МЕНЯЕТСЯ форма справки для получения налогового вычета, которую выдают клиники. Также частично меняется порядок предоставления информации в налоговые органы. Приказ касается клиник и ИП с медицинской лицензией всех форм собственности - частных и государственных. Изменения внесены вот этим документом: Приказ Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2023 г. N ЕА-7-11/824@ "Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме".Кроме нового бланка справки для налогового вычета в данном приказе появилось новшество -
возможность представления в налоговый орган самой медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность (а не пациентом!), сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме.
Т.е. САМИ КЛИНИКИ будут по заявлению пациента отправлять в налоговую сведения об оплате пациентом медицинских услуг без выдачи справок пациенту.Приказ содержит саму утвержденную форму (бланк) новой справки для клиник, формат и порядок ее заполнения, а также порядок представления в налоговый орган сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги медицинской организацией и ИП, осуществляющим медицинскую деятельность (ссылки для скачивания этих документов в конце статьи).
ВСЕМ КОЛЛЕГАМ ДАННЫЙ ПРИКАЗ ЧИТАТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! Иначе не сможете с 1 января правильно выдавать пациентам справки по новой форме и законно реагировать на их заявления по налоговому вычету.
С заполнением новой формы справки ни у кого проблем не возникнет - в приказе очень подробно и понятно написано, как это делать. Выдавать ее нужно с 1 января 2024 года по новой форме за все прошлые налоговые периоды оплаты медицинских услуг (их глубина для получения пациентом вычета - 3 года).
В новом приказе четко сказано, что
справка для налогового вычета выдается ПО ЗАЯВЛЕНИЮ пациента. Значит, не автоматически. сначала заявление о выдаче, только потом - справка. Запомните, это важно.
А мы остановимся на подробном разборе нового прядка предоставления самими мед. организациями сведений об оплате лечения пациентами в ФНС в электронной форме.Обмен данными клиники с ФНС происходит посредством передачи XML-файлов с информацией. Требования к таким файлам и порядок их заполнения также изложены в новом приказе.
Сведения представляются в налоговый орган в электронной форме предоставляются
на основании заявления физического лица (его супруга/супруги), непосредственно оплатившего медицинскую услугу (налогоплательщик), медицинской организацией/ИП, в которой были понесены соответствующие расходы,
при наличии у указанной медицинской организации/ИП технической возможности, а также при соблюдении условий, указанных в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Вывод: если у клиники
отсутствует техническая возможность передать данные ФНС в электронной форме согласно новому порядку их передачи, то она этого не делает и выдает пациенту форму справки на руки. Пациенту нужно ответить на заявление с указанием об отсутствии у клиники технической возможности передать сведения в ФНС в электронном виде.
Вывод: без заявления пациента клиника автоматически
не передает в ФНС сведения об оплаченных услугах. Пациент сам выбирает, как ему удобно - получить справку или написать в клинику заявление о передачи сведений в электронном формате.
Сведения должны быть представлены клиникой в течение 30 календарных дней после дня подачи заявления налогоплательщика за запрашиваемый налоговый период (год) (как за текущий, так и по итогам налогового периода), в котором была оказана услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы.
Вывод: на передачу сведений в ФНС у клиники
есть 30 календарных дней с момента получения заявления от пациента.
ВАЖНО! Согласно письму ФНС № БС-4-11/15314@ от 06.12.2023г., новую справку нужно выдавать за лечение с 01.01.2024г. и далее.
За лечение, проведенное до 01.01.2024 года выдается старая форма справки.
В последующем по результатам реальной практики приема у пациентов справок и позиции ФНС возможно уточнение информации. 